Как формировать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете?
Прочла уже 15 статей по резервам.
Из 2012 г. ваш сайт
"...формирование резерва в налоговом учете позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму долгов, отнесенных в резерв. При этом есть важное ограничение - сумма налогового резерва на конец отчетного (налогового) периода никогда не может превышать 10% от выручки того же периода. Поэтому есть опасность при создании большого резерва по итогам налогового периода (года) - значительную его часть наверняка придется включить в состав внереализационных доходов 1 квартала следующего года, так как на конец первого квартала 10% от выручки квартала скорее всего будет меньше 10% от выручки за весь предыдущий год."
Я так поняла, что эта засада уже не грозит?
"В пункте 4 статьи 266 НК РФ приведена формула для расчета предельно допустимой величины резерва. С января 2017 года эта формула изменилась (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 405-ФЗ.). Раньше лимит составлял 10% выручки от реализации текущего налогового периода. Теперь сумма лимита определяется следующим образом:
• при формировании резерва по итогам года лимит равен 10 % выручки данного года;
• при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит — это наибольшая из двух величин: либо 10% выручки данного отчетного периода, либо 10 % выручки предыдущего года."
Потому что 10% от прибыли за 2017 год у нас будет примерно 400 000, а в первом квартале 2018 возможно вообще не будет подписанных актов.
Из 2012 г. ваш сайт
"...формирование резерва в налоговом учете позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода на сумму долгов, отнесенных в резерв. При этом есть важное ограничение - сумма налогового резерва на конец отчетного (налогового) периода никогда не может превышать 10% от выручки того же периода. Поэтому есть опасность при создании большого резерва по итогам налогового периода (года) - значительную его часть наверняка придется включить в состав внереализационных доходов 1 квартала следующего года, так как на конец первого квартала 10% от выручки квартала скорее всего будет меньше 10% от выручки за весь предыдущий год."
Я так поняла, что эта засада уже не грозит?
"В пункте 4 статьи 266 НК РФ приведена формула для расчета предельно допустимой величины резерва. С января 2017 года эта формула изменилась (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 405-ФЗ.). Раньше лимит составлял 10% выручки от реализации текущего налогового периода. Теперь сумма лимита определяется следующим образом:
• при формировании резерва по итогам года лимит равен 10 % выручки данного года;
• при формировании резерва по итогам отчетного периода лимит — это наибольшая из двух величин: либо 10% выручки данного отчетного периода, либо 10 % выручки предыдущего года."
Потому что 10% от прибыли за 2017 год у нас будет примерно 400 000, а в первом квартале 2018 возможно вообще не будет подписанных актов.
Comments
-
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, или говорить "спасибо", или "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме. -
Мы со следующего года переходим на УСН и поэтому видимо для большей достоверности переделаю бухотчетность с учетом резерва сомнительных долгов, а налоговую отчетность трогать не буду.
Потому как сейчас налог на прибыль уже оплачен в полной сумме (без учета резерва), выгоду от уменьшения налога можно будет получить только по итогам полугодия (тогда будет закрыт большой договор с большой прибылью), а по итогам года уже включай этот резерв в внереализационные доходы, потому как при применении УСН резервы в налоговом учете не создаются.
"Нужно ли восстанавливать резерв, если со следующего года организация переходит на УСН? При применении УСН резервы в налоговом учете не создаются. Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы», он будет учитывать только фактические расходы, перечисленные в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Резервы, в том числе и по сомнительным долгам, в этом перечне не упоминаются. Если же налогоплательщик выбирает УСН с объектом «доходы», то расходы он не будет учитывать вовсе. По этой причине перед переходом на упрощенную систему организация обязана включить во внереализационные доходы сумму остатка неиспользованного резерва (п. 5 ст. 266 и п. 7 ст. 250 НК РФ). Доходы учитываются 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Это подтверждает Минфин России в письме от 21.09.2007 № 03-03-06/1/688." -
Прежде всего, добрый день!
Во-вторых, единственный вопрос из двух ваших сообщений только этот:Цитата: Я так поняла, что эта засада уже не грозит?Отвечаю: да, не грозит.
Если Вы хотели спросить что-то еще по этой теме, задайте этот вопрос.
Просто "рассказ на тему" у нас не приветствуется.
Соблюдайте правила форума. У нас это обязательно.Цитата: "Нужно ли восстанавливать резерв, если со следующего года организация переходит на УСН? При применении УСН резервы в налоговом учете не создаются. Если налогоплательщик переходит на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы», он будет учитывать только фактические расходы, перечисленные в перечне из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Резервы, в том числе и по сомнительным долгам, в этом перечне не упоминаются. Если же налогоплательщик выбирает УСН с объектом «доходы», то расходы он не будет учитывать вовсе. По этой причине перед переходом на упрощенную систему организация обязана включить во внереализационные доходы сумму остатка неиспользованного резерва (п. 5 ст. 266 и п. 7 ст. 250 НК РФ). Доходы учитываются 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН. Это подтверждает Минфин России в письме от 21.09.2007 № 03-03-06/1/688."При цитировании указывайте, пожалуйста, автора, источник и дату публикации, но без гиперссылок. Таковы требования правил форума.
Успехов!
